Aus Forschung wird Förderung.

Die Forschungszulage (FZul) wurde 2020 durch das Forschungszulagengesetz (FZulG) eingeführt. Sie ist eine direkte steuerliche Förderung für Forschungs- und Entwicklungsvorhaben — unabhängig von Größe, Rechtsform und Branche des Unternehmens.

Anders als klassische Projekt-Förderprogramme (z. B. ZIM, KMU-innovativ) ist sie nicht antragsabhängig im Sinne eines Förderprojekts: Sie greift, wenn die Forschungs-Eigenschaft des Vorhabens bescheinigt wird, und wirkt über die Steuererklärung.

Berechtigt sind alle unbeschränkt und beschränkt steuerpflichtigen Unternehmen in Deutschland — unabhängig von Rechtsform (GmbH, AG, GmbH & Co. KG, Einzelunternehmen, …), Branche oder Größe. Auch Verlust-Unternehmen profitieren: Die Forschungszulage wird auch dann ausgezahlt, wenn aktuell keine Steuerschuld besteht (Erstattung des Überschusses).

Eine wesentliche Einschränkung: Das Vorhaben muss nach dem 1. Januar 2020 begonnen worden sein und einen klar abgrenzbaren Forschungs- oder experimentellen Entwicklungs-Charakter haben.

Das FZulG übernimmt die Definitionen der OECD-Frascati-Manual-Kriterien: Ein Vorhaben muss neuartig, schöpferisch, ungewiss im Ausgang, systematisch und übertragbar sein.

Praxisbeispiele für förderfähige Tätigkeiten:

• Entwicklung neuartiger Algorithmen oder Modellarchitekturen mit unsicherem technischem Ausgang
• Experimentelle Sensor- oder Mess-Aufbauten zur Validierung physikalischer Hypothesen
• Neuartige Material- oder Verfahrens-Untersuchungen, deren technischer Erfolg ex ante nicht gesichert ist
• Konstruktive Forschung an Prototypen, wenn das technische Ergebnis offen ist

Nicht förderfähig sind reine Marktanalysen, Standard-Software-Anpassungen, Routine-Tests, Auftragsforschung ohne eigenen Forschungsanteil und nicht-experimentelle Produktionsoptimierungen.

Beispielrechnung: Ein KMU beschäftigt fünf Entwickler:innen in einem förderfähigen F&E-Projekt mit jeweils 80.000 € Brutto-Lohnaufwand — zusammen 400.000 € förderfähige Personalkosten pro Jahr. Bei einem KMU-Satz von 35 % entspricht das 140.000 € Forschungszulage pro Wirtschaftsjahr.

Die genannten Sätze und Bemessungsgrundlagen entsprechen der Gesetzeslage nach dem Wachstumschancengesetz 2024. Aktuelle Anpassungen prüfen wir im Erstgespräch projektbezogen.

Anders als andere Förderungen läuft die Forschungszulage in zwei getrennten Schritten ab:

1. BSFZ-Bescheinigung — der Antrag bei der Bescheinigungsstelle Forschungszulage stellt fest, dass Ihr Vorhaben inhaltlich förderfähig ist. Bearbeitungszeit: typischerweise 3–6 Monate.
2. Steuerliche Geltendmachung — mit der Bescheinigung beantragen Sie die tatsächliche Forschungszulage beim Finanzamt als Anlage zur Steuererklärung. Anrechnung auf die Steuerschuld; Überschuss wird ausgezahlt.

• Zu unkonkrete Projektbeschreibung — die BSFZ-Prüfer:innen erwarten technische Tiefe, nicht Marketing-Sprache.
• Forschungs- vs. Engineering-Anteil nicht sauber getrennt — Standard-Engineering ist nicht förderfähig und schadet dem Gesamtantrag, wenn es nicht herausgerechnet wird.
• Auftragsforschung falsch dokumentiert — wer auftraggebend ist, kann die Zulage beantragen, der Auftragnehmer nicht (und umgekehrt nur sehr eingeschränkt).
• Personalkosten unvollständig erfasst — Arbeitgeber-Sozialversicherungsanteile und Zukunftssicherungsleistungen werden oft vergessen.